Новости Донецка и области

13 января 2015 года

Вы еще не ликвидировали свое убыточное СПД? Тогда платите налоги!

гривны

"Оптимизации" больше не будет

Налоговые нововведения увеличивают фискальную нагрузку на всех мелких предпринимателей и при этом устанавливают неподъемные штрафы за попытку "оптимизировать" эту нагрузку.

Изменения в Трудовом кодексе не принесут облегчения, а напротив, загонят бизнес в тень еще больше и увеличат количество взяток налоговикам. Например, согласно новой редакции статьи 265, теперь за каждого "теневого" работника придется платить штраф в 36 500 гривен. Или -договариваться с налоговиками.

Кроме того, новое законодательство предлагает считать членов семей предпринимателей, участвующих в бизнесе, наемными работниками, а средства, которые распределяются предпринимателем, - зарплатой наемных работников. Иначе предприниматели подвергаются риску штрафа в размере 30 минимальных зарплат за каждого родственника, работающего в бизнесе.

Изменение процедуры заключения трудового договора закрывает и одну из стандартных схем прикрытия "теневых" работников - еженедельную замену трудовых договоров на предприятии. В то же время, сохраняется масса других способов набрать "серый" штат - правда, куда более трудоемких.

А предприниматели, зарегистрированные на общей системе налогообложения, которые ведут деятельность нерегулярно, не ведут вообще (сдают раз в год пустые отчеты) или получили убытки, будут вынуждены ежемесячно платить единый взнос в размере 422 гривен. Ранее единый взнос платился предпринимателями только за месяцы, в которых была получена хоть какая-то прибыль. Поэтому "нулевики" и те, кто ведут бизнес нерегулярно, скорее всего, будут вынуждены сняться с регистрации - это в любом случае дешевле, чем заплатить 5000 гривен в год. При этом единый взнос за январь остается под вопросом.

За всех лиц, работающих на неполную ставку или на минимальной зарплате, надо будет платить единый взнос с минимальной зарплаты. И это несмотря на то, что на неполной ставке и минимальной зарплате работают, как правило, пенсионеры или студенты, для которых этот заработок - всего лишь добавка к основному источнику доходов (пенсия или стипендия). Им сделали "подарок" - дополнительный налог, который придется удерживать из их и без того небольшой зарплаты.

Единый соцвзнос: огонь, вода и медные трубы

Что же касается единого соцвзноса, то во-первых, ЕСВ с применением коэффициента 0,4 уменьшается не до 16,4%, а как минимум - до 18,304%.

Объясним, каким образом: фактически 41% - это средний уровень единого взноса по словам налоговой. Этот 41% состоит из 37,4% начислений на зарплату и 3,6% удержаний из заработной платы, причем, ставка начислений на зарплату колеблется от 36,76% до 49,7%. Коэффициент 0,4 применяется только относительно начислений на зарплату. Соответственно, ставка 41% с учетом коэффициента превратится в 18,56%.

Во-вторых, коэффициент 0,4 применяется при условии одновременного выполнения 4 пунктов:

• Рост фонда оплаты труда (ФОТ) в 2,5 раза. Если ФОТ возрастает менее, чем в 2,5 раза, то коэффициент изменяется обратно пропорционально. То есть при росте ФОТ в 2 раза коэффициент составит 0,5, при росте в 1,5 раза - 0,67, при росте зарплаты на 30% - 0,77.
• Увеличение средней зарплаты на 30%.
• Средний платеж на человека после применения коэффициента - не менее 700 гривен.
• Средняя зарплата не менее 3 минимальных заработных плат - 3654 гривны.

По задумке авторов, работодатели, прельщенные снижением коэффициента, будут выходить из тени и полностью показывать зарплаты, за счет чего получат пониженный ЕСВ. На самом деле, этого не произойдет по нескольким причинам:

• Выполнение всех 4 пунктов одновременно возможно преимущественно для крупного бизнеса, где в силу специфики организации труда зарплаты уже преимущественно белые. Малый и средний бизнес всех 4 ограничений выполнить не может - и не будет, поскольку это невыгодно.
• Обход первого и второго пункта-ограничения возможен для крупного бизнеса путем реорганизации, то есть сосредоточение самых высокооплачиваемых работников на одном из предприятий, на котором условия для использования коэффициента 0,4 и будут выполнены. Также возможно создание нового юридического лица и перевод персонала из старой конторы. Недостатком данной схемы является то, что крупный и иностранный бизнес сможет сэкономить на платежах за счет вышеописанных оптимизаций, уменьшив их по сравнению с предыдущим периодом. Малый бизнес в данном случае мог бы просто вывести из тени зарплаты работников и самих работников, увеличив или хотя бы оставив все платежи на прежнем уровне. Но это бессмысленно из-за ограничений №3 и №4.
• Ограничение № 3 содержит нечеткость в формулировке, а между тем, от этого зависит необходимая для его выполнения средняя зарплата на предприятии. Возможно трактовать определение платежа как суммы начислений и удержаний или только как суммы начислений. Также необходимая сумма зарплаты зависит от ставки единого взноса и, соответственно, - от вида деятельности.

 Как видим, для выполнения ограничения № 3 малый бизнес должен показать зарплату в зависимости от выбранного налоговой варианта интерпретации платежа, от более трех до почти четырех минимальных зарплат, и уплатить с нее налоги. Это ограничение в определенной степени дублирует ограничение № 4 - по средней зарплате на предприятии не менее 3 минимальных. Оба эти ограничения нереалистичны: уровень средних зарплат в малом бизнесе за пределами Киева намного ниже требуемых – даже в тени.

• Исполнение этих всех ограничений предполагает начисление средней зарплаты на предприятии на уровне от трех до четырех минимальных зарплат и оплату налогов с нее. В качестве альтернативы - даже при условии оформления всех работников официально – предлагается переход на минимальную зарплату и уплата налогов с нее. В таком случае для каждого предприятия будет характерна следующая картина налоговой нагрузки:

Эти данные свидетельствуют: выход из тени и выполнение всех вышеуказанных условий не только невыгодны, но и невозможны, поскольку более чем в два раза увеличивают платежи – причем, без какой-либо компенсации и стимулов.

Дополнительно хочу отметить, что абзац 10 ч.5 ст.8 не позволяет применение коэффициента 0,4 к зарплатам, полученным не по основному месту работы.

Закон написан таким образом, чтобы снять побольше налогов с "мелких": малого бизнеса, «нулевиков», семейного предпринимательского бизнеса, - хоть немного, хоть 400 гривен в месяц, - не сделав никаких реальных облегчений, но резко подняв штрафы за попытки уклониться от настойчивых чиновников. Разумеется, это увеличит негатив в отношении властей и размер взяток чиновникам за "незамеченных" работников без оформления. Поступлений в Пенсионный Фонд станет меньше, посколько крупный бизнес быстро оптимизирует свои платежи и сократит общую сумму выплат в Пенсионный фонд, строго выполняя установленные ограничения. При этом ожидаемого выхода из тени так и не состоится.

Как сказал Яценюк, "государство со своей стороны сделало невероятный шаг"…

Что ж, подведем итоги этого шага.

Налоговые нововведения увеличивают фискальную нагрузку, в первую очередь, на всех мелких предпринимателей, и при этом устанавливает огромные штрафы за попытки избежать этого налогового давления. Такого не было даже у «попередников». Все известные мне "нулевики", - предприниматели, которые сейчас зарегистрированы на общей системе, не осуществляют деятельность и сдают пустые отчеты, - собираются сниматься с регистрации, чтобы не платить 422 гривны в месяц, так как снятие обойдется дешевле. Вряд ли налоговая предполагала, что все, или хотя бы большая часть "нулевиков", заплатят 5000 за год. Впрочем, если были надежды взыскать с них хотя бы 422 гривны за январь, то и они, скорее всего, не оправдаются.

Сергей Анохин, экономист

По информации Сайта MIGnews.com.ua. www.mignews.com.ua